Zeitstrahl 2015
2015 bringt den globalen Start des CRS/AEOI und die finalen BEPS-Berichte der OECD – ein Meilenstein für internationale Steuertransparenz und die Bekämpfung von Gewinnverlagerung.
Zusammenfassung
Das Jahr 2015 ist das Jahr der konsequenten Umsetzung internationaler Steuertransparenz-Initiativen:
- CRS/AEOI (2015): Die Implementierung des OECD Common Reporting Standard schreitet voran; rund 100 Jurisdiktionen verpflichten sich zum automatischen Informationsaustausch ueber Finanzkonten (erster Datenaustausch September 2017)
- BEPS-Aktionsplan (Oktober 2015): Die OECD veroeffentlicht die finalen Berichte zu allen 15 BEPS-Aktionspunkten, die international abgestimmte Regeln gegen Steuervermeidung setzen
- 4. EU-Geldwaescherichtlinie (Mai 2015): Verschaerfte AML-Standards in der EU, erstmals verpflichtende Beneficial-Ownership-Register
Geschichte
Der Global Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information (CRS) wurde vom OECD-Rat im Juli 2014 verabschiedet; die erste Welle von Early-Adopter-Staaten begann 2015 mit der gesetzlichen Umsetzung (Datenerhebung ab 1. Januar 2016) fuer einen ersten Datenaustausch im September 2017. Der CRS wurde als multilaterales Gegenstueck zu FATCA konzipiert und nutzte die rechtliche Grundlage der Multilateral Competent Authority Agreement (MCAA).
Parallel veroeffentlichte die OECD im Oktober 2015 die abschliessenden Berichte zu allen 15 Aktionspunkten des Base Erosion and Profit Shifting (BEPS)-Projekts, das 2013 auf Initiative der G20 gestartet worden war. BEPS adressierte Luecken und Missverhaeltnisse in internationalen Steuerregeln, die multinationale Konzerne zur kuenstlichen Verschiebung von Gewinnen in Niedrigsteuergebiete nutzten.
Die 4. EU-Geldwaescherichtlinie (2015/849/EU) wurde im Mai 2015 vom Europaeischen Parlament gebilligt und im Juni 2015 im Amtsblatt veroeffentlicht; sie musste bis Juni 2017 in nationales Recht umgesetzt werden. Sie fuehrte erstmals verpflichtende nationale Register fuer wirtschaftliche Eigentuemer ein.
Geltungsbereich
Betroffene Bereiche 2015:
- CRS: Alle Finanzinstitute (Banken, Broker, Fonds, Versicherungen) in über 100 Teilnehmerstaaten
- BEPS: Multinationale Konzerne, internationale Steuerverträge, Transfer Pricing-Regeln
- 4. AMLD: Alle Finanzinstitute und bestimmte Nicht-Finanzunternehmen in der EU
Kernanforderungen
- CRS: Jährliche Meldung von Kontoinhaber-Daten (Name, Adresse, Steueridentifikationsnummer, Kontosaldo, Kapitalerträge) an Heimatbehörde
- BEPS AP 13: Country-by-Country Reporting für multinationale Konzerne mit Umsatz über 750 Mio. EUR
- BEPS AP 5: Mindeststandard für schädliche Steuerpraktiken (Nexus-Ansatz für IP-Regime)
- 4. AMLD: Beneficial Ownership Register, risikobasierter AML-Ansatz, PEP-Screening
Verwandte Frameworks
Korrekturen & Errata
2 Korrekturen:
- CRS 'tritt in Kraft' September 2015 ist irrefuehrend
- 4. AMLD: Verabschiedungsdatum ist 20. Mai 2015 (Europaeisches Parlament), formelle Annahme durch den Rat war am 25. Juni 2015
4 Praezisierungen.
3 Anmerkungen.