One-Stop-Shop (OSS) – EU-MWST-Vereinfachung

Der One-Stop-Shop (OSS) ist ein EU-weites MWST-Vereinfachungsverfahren, das seit dem 1. Juli 2021 gilt und es Unternehmen erlaubt, die Mehrwertsteuer für grenzüberschreitende Lieferungen und Dienstleistungen an Endverbraucher (B2C) über ein einziges Online-Portal in ihrem Ansässigkeitsstaat zu deklarieren und zu entrichten. Damit entfällt die Pflicht zur MWST-Registrierung in jedem einzelnen EU-Mitgliedstaat, in dem Umsätze erzielt werden.

• Anwendungsbereich: Grenzüberschreitende B2C-Dienstleistungen, innergemeinschaftlicher Fernabsatz von Waren, bestimmte inländische Lieferungen über Online-Marktplätze
• Schwellenwert: EU-weiter Schwellenwert von 10.000 EUR für grenzüberschreitende B2C-Umsätze (TBE-Dienstleistungen und Fernabsatz von Waren); darunter gilt der Heimat-MWST-Satz
• Drei Schemata: EU-Schema, Nicht-EU-Schema, Import-Schema (IOSS)
• Nachfolger: Ersetzt und erweitert den Mini-One-Stop-Shop (MOSS)

Mit dem ViDA-Paket (VAT in the Digital Age), das am 25. März 2025 im EU-Amtsblatt veröffentlicht wurde, wird der OSS-Rahmen ab Juli 2026 auf alle B2C-Warenlieferungen und ab Juli 2028 auf Eigenverbringungen zwischen Mitgliedstaaten ausgedehnt.

Der OSS ist die Weiterentwicklung des Mini-One-Stop-Shop (MOSS), der seit 2015 ausschließlich für elektronisch erbrachte Dienstleistungen, Telekommunikations- und Rundfunkleistungen galt. Der MOSS wurde im Rahmen des EU-Mehrwertsteuer-Aktionsplans von 2016 und der Richtlinie (EU) 2017/2455 auf einen deutlich breiteren Anwendungsbereich ausgedehnt.

Die Richtlinie (EU) 2019/1995 führte die Regelungen für Online-Marktplätze ein (fiktiver Lieferer), während die Durchführungsverordnung (EU) 2019/2026 die verfahrensrechtlichen Einzelheiten festlegte (Registrierung, Erklärungen, Aufzeichnungspflichten). Wegen der COVID-19-Pandemie wurde das ursprünglich für den 1. Januar 2021 geplante Inkrafttreten durch Ratsbeschluss (EU) 2020/1109 vom 20. Juli 2020 um sechs Monate auf den 1. Juli 2021 verschoben.

Am 25. März 2025 wurde das ViDA-Paket (VAT in the Digital Age) im EU-Amtsblatt veröffentlicht – die bedeutendste OSS-Reform seit 2021. Ab Juli 2026 wird das Union-OSS-Schema auf alle B2C-Warenlieferungen ausgedehnt; ab Juli 2028 werden auch Eigenverbringungen von Waren zwischen Mitgliedstaaten erfasst.

Der OSS erfasst:

• Grenzüberschreitende B2C-Dienstleistungen aller Art (EU-Schema für EU-ansässige Unternehmen)
• Innergemeinschaftlicher Fernabsatz von Waren (z. B. E-Commerce)
• Lieferungen über Online-Marktplätze (fiktiver Lieferer-Regelung)
• Nicht-EU-ansässige Unternehmen können das Nicht-EU-Schema für B2C-Dienstleistungen in der EU nutzen

Nicht erfasst sind B2B-Transaktionen und Lieferungen mit Montage/Installation.

• Registrierung im OSS-Portal des Ansässigkeitsmitgliedstaats
• Vierteljährliche OSS-MWST-Erklärung (auch bei Null-Umsatz)
• Einheitliche Zahlung der MWST an den Registrierungsstaat; Verteilung an Verbrauchsmitgliedstaaten durch die Behörden
• Anwendung der MWST-Sätze des jeweiligen Verbrauchsmitgliedstaats
• Aufbewahrung von Aufzeichnungen für 10 Jahre
• EU-weiter Schwellenwert von 10.000 EUR: Umfasst den kombinierten Gesamtbetrag grenzüberschreitender B2C-TBE-Dienstleistungen und innergemeinschaftlicher Fernabsätze von Waren; unterhalb des Schwellenwerts gilt der Heimat-MWST-Satz, ein freiwilliges Opt-in für den Bestimmungsland-MWST-Satz ist jedoch möglich

3 Korrekturen:
- COVID-Verschiebungsdatum in key_dates falsch (2020-12-01 statt 2020-07-20)
- EUR-10.000-Schwellenwert falsch als 'Kleinstunternehmen' bezeichnet
- Offizielle URL liefert 404-Fehler
2 Aktualisierungen:
- Keine Erwaehnung des ViDA-Pakets (Maerz 2025)
- last_amended veraltet — ViDA-Paket nicht beruecksichtigt
3 Praezisierungen.