IRS — Internal Revenue Service (USA)

Der Internal Revenue Service (IRS) ist die Steuerbehörde der US-Bundesregierung, zuständig für die Erhebung von Bundes­steuern und die Durchsetzung des US-Steuerrechts (Internal Revenue Code). Im internationalen Kontext ist der IRS zentrale Behörde für FATCA-Meldungen und den Austausch steuerlicher Informationen mit ausländischen Jurisdiktionen.

• Übergeordnete Behörde: US Department of the Treasury
• Leitung: Commissioner of Internal Revenue, ernannt vom US-Präsidenten mit Senatsbestätigung (5 Jahre Amtszeit)
• Sitz: Washington, D.C.
• FATCA: Empfänger von US-Kontodaten aus Ausland, Sender von Gegenseitigkeitsdaten an IGA-Partner
• CRS/AEOI: Die USA nehmen nicht am OECD Common Reporting Standard (CRS) teil und nutzen stattdessen FATCA als eigenes System für den internationalen Steuerdatenaustausch
• Qualified Intermediary: IRS akkreditiert und prüft QI-Vereinbarungen mit ausländischen Banken
• FBAR-Durchsetzung: IRS prüft und vollzieht FBAR-Meldepflichten (FinCEN Form 114) im Auftrag von FinCEN

Der IRS wurde 1862 unter President Abraham Lincoln gegründet, um die Einkommensteuer zur Finanzierung des Bürgerkriegs zu erheben. Die befristete Bürgerkriegs-Einkommensteuer lief 1872 aus (Revenue Act of 1870). Ein erneuter Versuch einer Einkommensteuer 1894 (Wilson-Gorman Tariff Act) wurde 1895 vom Supreme Court für verfassungswidrig erklärt (Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co.). Erst mit der Ratifizierung des 16. Verfassungszusatzes (1913) wurde die Bundeseinkommensteuer dauerhaft verfassungsrechtlich verankert, und der IRS entwickelte sich zur heutigen Bundessteuerbehörde.

1998 führte der IRS Restructuring and Reform Act (RRA 98) zu einer grundlegenden Reorganisation des IRS in vier operationale Divisionen und stärkte die Rechte der Steuerzahler erheblich.

Im 21. Jahrhundert wurde der IRS zur zentralen Schnittstelle im globalen Steuerinformationsaustausch. Mit FATCA (2010) schuf der US-Kongress ein Instrument, mit dem der IRS ausländische Finanzinstitute zur Meldung US-steuerpflichtiger Konten verpflichten kann. Über bilaterale IGA-Abkommen tauscht der IRS mit über 100 Ländern Informationen aus.

Der IRS ist zuständig für:

• US-Bundessteuern: Einkommensteuer (Einzel- und Körperschaften), Erbschaftsteuer, Schenkungsteuer, Verbrauchsteuern
• Internationale Steuerkonformität: FATCA-Vollzug, Transfer Pricing, PFIC-Besteuerung
• Informationsaustausch: FATCA-IGAs mit über 100 Ländern, TIEA, DBA-Informationsaustausch (die USA nehmen nicht am OECD-CRS teil)
• Quellensteuer: US-Quellensteuer auf Zahlungen an Ausländer (Kapitel 3 und 4 IRC)
• Durchsetzung: Prüfungen, Strafen, FBAR-Penalties (im Auftrag von FinCEN)

Kernanforderungen des IRS im internationalen Kontext:

• FATCA Form 8966: Ausländische Finanzinstitute ohne IGA melden US-Konten direkt per Form 8966 an IRS
• W-8 Formulare: Ausländische Personen und Institutionen müssen W-8BEN oder W-8BEN-E einreichen
• QI-Programm: Ausländische Banken mit QI-Status unterliegen jährlichen Compliance-Prüfungen
• Chapter 4 Withholding: 30 % Quellensteuer auf US-Zahlungen an nicht-konforme Institutionen
• FATCA Registration: Ausländische Finanzinstitute müssen sich im FATCA Registration System registrieren und eine GIIN erhalten

3 Korrekturen:
- Umbenennung in IRS war 1952, nicht am 1. Januar 1952
- IRS-Umbenennung auf 1952 datiert, korrekt ist 1953
- Geo-Koordinaten voellig falsch: Suedatlantik statt Washington D.C.
1 Aktualisierung:
- IRA-Finanzierung 80 Mrd. USD durch spaetere Gesetzgebung teilweise gekuerzt
3 Praezisierungen.
6 Anmerkungen.