HMRC — HM Revenue & Customs (UK)
HMRC ist die britische Steuerbehörde, zuständig für Steuererhebung, CRS- und FATCA-Meldungen sowie die Durchsetzung des britischen Steuerrechts im internationalen Kontext.
Zusammenfassung
HM Revenue & Customs (HMRC) ist die zentrale Steuerbehörde des Vereinigten Königreichs. Sie ist zuständig für die Erhebung von Steuern und Zöllen sowie für die Verwaltung steuerbasierter Sozialleistungen (Child Benefit, Tax Credits). Im internationalen Kontext fungiert HMRC als zentrale Schnittstelle für den automatischen Steuerinformationsaustausch.
- Status: Non-ministerial department (berichtet an das Parlament über den Exchequer Secretary to the Treasury)
- Sitz: London / Newcastle upon Tyne (zentrale Verwaltung)
- Leitung: John-Paul Marks (First Permanent Secretary und Chief Executive)
- CRS: Zentrale Sammelstelle für CRS-Meldungen britischer Finanzinstitute; Versand an Partnerstaaten
- FATCA: Empfang und Weiterleitung von FATCA-Daten britischer Institute an IRS
- Steuerstrafverfolgung: Fraud Investigation Service (FIS)
Geschichte
HMRC entstand am 18. April 2005 durch Zusammenlegung von Inland Revenue (Steuern) und HM Customs and Excise (Zölle und Verbrauchsteuern) auf Grundlage des Commissioners for Revenue and Customs Act 2005 (c. 11). Zuvor agierten beide Behörden seit dem 17. bzw. 18. Jahrhundert getrennt. Die Zusammenlegung folgte Empfehlungen des O’Donnell-Berichts zur Modernisierung der britischen Steuerverwaltung.
Im internationalen Bereich war HMRC ein früher Protagonist des automatischen Informationsaustauschs. Das UK schloss im September 2012 das erste FATCA-IGA weltweit ab. Im Rahmen des OECD-CRS-Regimes gehörte das UK zur ersten Gruppe von Ländern, die 2016/2017 Meldungen austauschten. Nach dem Brexit endete die Anwendung von DAC6 im UK zum 31. Dezember 2020. Am 28. März 2023 traten die UK Mandatory Disclosure Rules (UK MDR) als eigenständiges UK-Äquivalent in Kraft.
Geltungsbereich
HMRC ist zuständig für:
- Direkte Steuern: Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Kapitalertragsteuer, Erbschaftsteuer
- Indirekte Steuern: Mehrwertsteuer (VAT), Verbrauchsteuern, Zölle
- Sozialabgaben: National Insurance Contributions (NICs)
- Internationaler Informationsaustausch: CRS, FATCA, Country-by-Country Reporting, UK MDR
- Zölle und Einfuhr: Grenzkontrolle nach Brexit, UK Global Tariff
- AML-Aufsicht: Aufsichtsbehörde für Geldtransferdienstleister (Money Service Businesses), Treuhanddienstleister (TCSPs), Immobilienmakler und Hochwerttransaktionshändler
- Wohlfahrtsleistungen: Child Benefit, Tax Credits, Universal Credit (teilweise)
Kernanforderungen
Meldepflichten und Anforderungen gegenüber HMRC:
- UK CRS-Meldung: UK-Finanzinstitute melden bis 31. Mai jährlich Konteninformationen zu meldepflichtigen Kontoinhabern (International Tax Compliance Regulations)
- UK FATCA-Meldung: UK-Finanzinstitute melden US-Kontodaten über das HMRC-Portal zur Weiterleitung an IRS
- UK MDR: Intermediäre melden grenzüberschreitende Steuergestaltungen (UK Mandatory Disclosure Rules, in Kraft seit 28. März 2023)
- CbCR: Multinationale Konzerne reichen Country-by-Country Reports bei HMRC ein
- Self Assessment: Alle UK-Steuerpflichtigen mit komplexen Verhältnissen reichen jährliche Steuererklärung ein
- Making Tax Digital (MTD): Digitale Steuererklärungspflicht für VAT (seit April 2022 für alle VAT-registrierten Unternehmen); ab April 2026 für Einkommensteuer (MTD ITSA) für Selbstständige und Vermieter mit Jahreseinkommen über 50’000 GBP
Korrekturen & Errata
2 Korrekturen:
- HMRC ist kein Ressort von HM Treasury, sondern ein non-ministerial department
- UK MDR trat nicht am 1. Januar 2021 in Kraft
5 Praezisierungen.
4 Anmerkungen.