GloBE Information Return (GIR)

Der GloBE Information Return (GIR) ist das standardisierte internationale Berichtsformat, das multinationale Konzerne im Rahmen der Pillar-2-Mindeststeuer (GloBE) einreichen müssen. Er enthält alle für die Berechnung des Qualified Domestic Minimum Top-up Tax (QDMTT), der Income Inclusion Rule (IIR) und der Undertaxed Profits Rule (UTPR) erforderlichen Informationen auf Jurisdiktionsebene und Einheitenebene.

• Jährliche Einreichung, standardisiert nach OECD-Vorgaben
• Enthält konsolidierte Finanzdaten, steuerliche Anpassungen und GloBE-spezifische Berechnungen
• Informationsaustausch zwischen Steuerbehörden über das GloBE Multilateral Competent Authority Agreement (MCAA)
• Einreichungspflicht in der Muttergesellschaftsjurisdiktion oder in jeder Jurisdiktion, in der Tochterfirmen ansässig sind
• Surrogate Filing durch die oberste Muttergesellschaft möglich; lokale Einreichung als Rückfallmechanismus

Die Notwendigkeit eines standardisierten Berichtsformats ergab sich aus den GloBE-Musterregeln (Dezember 2021), die den Rechtsrahmen für die Pillar-2-Mindeststeuer schufen. Die konkrete Entwicklung des GIR als standardisiertes Meldeformat erfolgte im Rahmen der OECD/G20 Administrative Guidance: Im Februar 2023 wurden erstmals Transitional Safe Harbours definiert, im Juli 2023 folgte ein detaillierter GIR-Konsultationsentwurf, und im Dezember 2023 wurde der finale GIR-Standard verabschiedet — einschließlich des XML-Schemas (XSD) und der Vorschriften für den grenzüberschreitenden Informationsaustausch über das GloBE Multilateral Competent Authority Agreement (MCAA).

Zahlreiche Länder, die GloBE-Regeln ab 2024 implementieren (z.B. Deutschland, die Niederlande, Großbritannien), haben die GIR-Einreichungsanforderungen in ihre nationalen Rechtsvorschriften übernommen.

Alle in-scope MNE-Gruppen unter den GloBE-Regeln sind zur Einreichung des GIR verpflichtet:

• MNE-Gruppen mit konsolidiertem Jahresumsatz ≥ 750 Mio. EUR in mindestens zwei der vier Geschäftsjahre unmittelbar vor dem geprüften Geschäftsjahr
• Auch Gruppen, die temporär unter dem Schwellenwert liegen, aber historisch darüber lagen, können erfasst sein
• Ausnahmen für bestimmte staatliche Einheiten, internationale Organisationen und Pensionsfonds
• De-Minimis-Ausnahme: Jurisdiktionen mit Umsatz < 10 Mio. EUR und Gewinn < 1 Mio. EUR können vom Top-up Tax und teilweise vom GIR-Reporting ausgenommen werden
• Ausnahme für die Anfangsphase der internationalen Tätigkeit (bis zu 5 Jahre für bestimmte MNE-Gruppen)

Der GIR muss für jede Jurisdiktion, in der die Gruppe Constituent Entities hat, Daten auf Einheitenebene und auf Jurisdiktionsebene enthalten.

• Jährliche Einreichung beim Finanzamt der UPE oder als Surrogate Filing durch eine designierte Einheit
• Vollständige Angaben zu Umsätzen, Gewinnen, Steuern und Mitarbeiterzahlen je Jurisdiktion
• GloBE-spezifische Berechnungen inkl. Effective Tax Rate (ETR) je Jurisdiktion
• Identifikation und Berechnung von Top-up Taxes (IIR, UTPR, QDMTT)
• Einreichungsfrist: i.d.R. 15 Monate nach Ende des Geschäftsjahres (18 Monate im Übergangsjahr)
• Datenaustausch mit anderen Steuerbehörden über das GloBE Multilateral Competent Authority Agreement (MCAA)
• Standardisiertes XML-Schema (XSD) als technische Grundlage für die elektronische Einreichung und den automatischen Informationsaustausch
• Vereinfachte Berichtspflichten für Jurisdiktionen, die für den Transitional CbCR Safe Harbour qualifizieren (Übergangsperiode für Geschäftsjahre beginnend bis 31. Dezember 2026, spätestens 30. Juni 2028)

1 Korrektur:
- Offizielle URL verwendet veraltetes OECD-URL-Format (funktioniert nicht mehr)
4 Aktualisierungen:
- Fehlender key_date: OECD Administrative Guidance Pakete (Feb 2023, Juli 2023, Dez 2023)
- Fehlendes Detail: GloBE MCAA fuer zwischenstaatlichen Austausch nicht erwaehnt
- Fehlendes Detail: XML-Schema und technische Spezifikation des GIR nicht erwaehnt
- Fehlende key_dates: Safe-Harbour-Uebergangsregeln und STTR nicht erwaehnt
4 Praezisierungen.