CARF – Crypto-Asset Reporting Framework (OECD)

Das Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) ist ein von der OECD entwickelter internationaler Standard für den automatischen Informationsaustausch über Krypto-Asset-Transaktionen zwischen Steuerbehörden. CARF wurde 2022 verabschiedet und soll ab 2027 in den ersten Teilnehmerstaaten wirksam werden.

• Meldepflichtige: Crypto-Asset Service Provider (CASPs) — Exchanges, Broker, Wallet-Anbieter
• Erfasste Assets: Kryptowährungen, Stablecoins, bestimmte NFTs und CBDCs
• Datenaustausch: Automatisch zwischen Steuerbehörden der Teilnehmerstaaten
• Komplementär zu CRS: CARF ergänzt den Common Reporting Standard für Finanzkontoinformationen

CARF entstand aus der Erkenntnis, dass der bestehende Common Reporting Standard (CRS) Krypto-Assets nicht erfasst, da diese nicht über traditionelle Finanzintermediäre gehalten werden müssen. Die OECD begann 2021 mit der Entwicklung eines dedizierten Rahmens.

Im Oktober 2022 veröffentlichte die OECD das CARF-Regelwerk zusammen mit einer Überarbeitung des CRS zur Erfassung von Krypto-Assets in traditionellen Finanzkonten. Auf dem G20-Gipfel in Bali (November 2022) wurde die Einführung von CARF politisch unterstützt.

Im November 2023 verpflichteten sich 48 Länder zur Einführung von CARF bis 2027. Bis 2025 ist die Zahl der verpflichteten Jurisdiktionen auf 75 gestiegen. Die EU integriert CARF durch die DAC8-Richtlinie (Directive on Administrative Cooperation) in europäisches Recht.

CARF gilt für Crypto-Asset Service Provider (CASPs), die in einem teilnehmenden Staat ansässig sind oder dort Dienstleistungen anbieten, einschließlich:

• Kryptobörsen und OTC-Handelsplattformen
• Broker und Investment-Manager für Krypto-Assets
• Anbieter von Krypto-Wallet-Diensten
• Emittenten bestimmter Krypto-Assets

Erfasste Transaktionen:

• Tausch von Krypto gegen Fiat-Währung und umgekehrt
• Tausch zwischen verschiedenen Krypto-Assets
• Transfers von Krypto-Assets auf externe Wallets

Ausgenommen: rein technische Infrastrukturanbieter, die keine Kontrolle über Assets haben.

• Kundendaten erfassen: Name, Adresse, Steueridentifikationsnummer (TIN) und Geburtsdatum der Nutzer
• Transaktionsdaten melden: Art, Datum, Volumen und Gegenwert in Fiat jeder reportablen Transaktion
• Jährliche Meldung: An die Steuerbehörde des Landes, in dem der CASP registriert ist
• Automatischer Austausch: Die Steuerbehörde übermittelt Daten an die Heimatsteuerbehörde des Nutzers
• Due Diligence: Verifizierung der Steuerresidenz jedes Nutzers
• Sorgfaltspflichten für Bestandskunden: Nachdokumentation bestehender Nutzerbeziehungen

1 Korrektur:
- Falsches Datum fuer CARF-Veroeffentlichung: August statt Oktober 2022
3 Aktualisierungen:
- Fehlende Entwicklung: Oktober 2024 XML-Schema und Leitlinien
- Fehlende Entwicklung: DAC8-Anwendungsbeginn 01.01.2026
- Fehlende Entwicklung: Anstieg auf 75 verpflichtete Jurisdiktionen (2025)
1 Praezisierung.